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Amortización no contabilizada

Si en ejercicios anteriores su empresa olvidó contabilizar la amortización de algún activo, verifique si puede recuperarla y deducírsela ahora.

Amortización no contabilizada

Video elaborado con Inteligencia Artificial – Gemini NotebookLM 

Si su empresa detecta que en ejercicios pasados no contabilizó alguna amortización, sepa que tal vez pueda “recuperarla” y deducírsela en el ejercicio actual. Para ello, es preciso que el hecho de contabilizar dicha amortización pendiente en un año posterior no suponga una tributación inferior por Impuesto sobre Sociedades.

Al tratarse de la corrección de un error contable, su empresa deberá contabilizar la amortización pendiente contra reservas, y no como gasto del ejercicio. Por otro lado, para poder deducirse el gasto por amortización, al presentar el Impuesto sobre Sociedades, deberá computar un ajuste negativo igual a dicha amortización pendiente.

Eso sí, al computar la amortización pendiente deberá respetar los siguientes límites:

  • Por un lado, la amortización recuperable no podrá superar la amortización mínima (es decir, la resultante de aplicar el coeficiente mínimo de amortización de las tablas de Hacienda).
  • Además, la amortización del propio ejercicio en que regularice la situación deberá ser la máxima aplicable según dichas tablas.

Vea a continuación un ejemplo sobre cómo contabilizar una amortización que por error no se contabilizó en años anteriores cuando correspondía hacerlo...

El 1 de enero de 2024 su empresa adquirió una furgoneta por 20.000 euros. El coeficiente máximo de amortización según tablas es del 16% y el mínimo, del 7,14%. Pues bien, si en 2024 y 2025 no contabilizó amortizaciones por la furgoneta y quiere recuperarlas en el cierre de 2026, contabilice la amortización del año 2026 aplicando el coeficiente máximo según tablas (el 16%) y contabilice después la amortización mínima de 2024 y 2025 contra reservas (computando un ajuste negativo del mismo importe en el IS):

Ejercicio de devengo
Amort. mínima
Amort. máxima
Amort. contable
Amortiz. deducible
2024
1.428
3.200
0
0
2025
1.428
3.200
0
0
2026
1.428
3.200
6.056 (1)
6.056

 

1. En el año 2026 se contabiliza la amortización máxima de dicho ejercicio y las amortizaciones mínimas de 2024 y 2025.

Nuestros profesionales le asesorarán sobre la manera correcta de contabilizar sus operaciones y cómo corregir los errores contables que se puedan producir.

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